稅率降了，17%/11%的專票5月1日後能否抵扣？
問題一
1、取得17%或11%專票，必須在5月1日前認證嗎？或者說5月1日以後取得5月1日前開具的17%或11%專票能不能抵扣？
根據《財政部、國家稅務總局關於全麵推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：第二十四條 進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第691號）：第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
根據上述文件規定，進項稅額是“支付或者負擔的增值稅額”，與稅率/征收率無關，一般納稅人收到的增值稅專用發票，按發票注明的增值稅額抵扣，從另外一個角度，銷售方開17%或11%的專票，其已經繳納17%或11%的增值稅額。
所以說取得17%或11%專票，不是必須要在5月1日前認證，才能抵扣17%或11%的增值稅額，隻要在自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認（即使在5月1日後認證或取得5月1日前開具的專票），都可按規定抵扣17%或11%的進項稅額。
2、購買貨物，在5月1日前，取得17%稅率專票，按規定抵扣了，5月1日後銷售（一般計稅方法），還能適應16%稅率嗎？
根據《財政部、稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定，自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
根據上述文件規定，自2018年5月1日起，所有適用17%都調整為16%，購買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票，5月1日後銷售（一般計稅方法）也適應16%稅率。
不要感覺“占便宜”了，沒有！因為銷售方開17%，其已經繳納17%的增值稅額，沒有“占便宜”。
附送增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2018年5月1日後）
1、增值稅適用稅率表
|
序號 |
稅目 |
增值稅稅率 |
|
1 |
陸路運輸服務 |
10% |
|
2 |
水路運輸服務 |
10% |
|
3 |
航空運輸服務 |
10% |
|
4 |
管道運輸服務 |
10% |
|
5 |
郵政普遍服務 |
10% |
|
6 |
郵政特殊服務 |
10% |
|
7 |
其他郵政服務 |
10% |
|
8 |
基礎電信服務 |
10% |
|
9 |
增值電信服務 |
6% |
|
10 |
工程服務 |
10% |
|
11 |
安裝服務 |
10% |
|
12 |
修繕服務 |
10% |
|
13 |
裝飾服務 |
10% |
|
14 |
其他建築服務 |
10% |
|
15 |
貸款服務 |
6% |
|
16 |
直接收費金融服務 |
6% |
|
17 |
保險服務 |
6% |
|
18 |
金融商品轉讓 |
6% |
|
19 |
研發和技術服務 |
6% |
|
20 |
信息技術服務 |
6% |
|
21 |
文化創意服務 |
6% |
|
22 |
物流輔助服務 |
6% |
|
23 |
有形動產租賃服務 |
16% |
|
24 |
不動產租賃服務 |
10% |
|
25 |
鑒證谘詢服務 |
6% |
|
26 |
廣播影視服務 |
6% |
|
27 |
商務輔助服務 |
6% |
|
28 |
其他現代服務 |
6% |
|
29 |
文化體育服務 |
6% |
|
30 |
教育醫療服務 |
6% |
|
31 |
旅遊娛樂服務 |
6% |
|
32 |
餐飲住宿服務 |
6% |
|
33 |
居民日常服務 |
6% |
|
34 |
其他生活服務 |
6% |
|
35 |
銷售無形資產 |
6% |
|
36 |
轉讓土地使用權 |
10% |
|
37 |
銷售不動產 |
10% |
|
38 |
在境內載運旅客或者貨物出境 |
0% |
|
39 |
在境外載運旅客或者貨物入境 |
0% |
|
40 |
在境外載運旅客或者貨物 |
0% |
|
41 |
航天運輸服務 |
0% |
|
42 |
向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務 |
0% |
|
43 |
向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務 |
0% |
|
44 |
向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務 |
0% |
|
45 |
向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的製作和發行服務 |
0% |
|
46 |
向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務 |
0% |
|
47 |
向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務 |
0% |
|
48 |
向境外單位提供的完全在境外消費的信息係統服務 |
0% |
|
49 |
向境外單位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務 |
0% |
|
50 |
向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務 |
0% |
|
51 |
向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術 |
0% |
|
52 |
財政部和國家稅務總局規定的其他服務 |
0% |
|
53 |
銷售或者進口貨物 |
16% |
|
54 |
糧食、食用植物油 |
10% |
|
55 |
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品 |
10% |
|
56 |
圖書、報紙、雜誌 |
10% |
|
57 |
飼料、化肥、農藥、農機、農膜 |
10% |
|
58 |
農谈球吧-体育赛事 |
10% |
|
59 |
音像製品 |
10% |
|
60 |
電子出版物 |
10% |
|
61 |
二甲醚 |
10% |
|
62 |
國務院規定的其他貨物 |
10% |
|
63 |
加工、修理修配勞務 |
16% |
|
64 |
出口貨物 |
0% |
2、增值稅適用征收表
|
序號 |
稅目 |
增值稅征收率 |
|
1 |
陸路運輸服務 |
3% |
|
2 |
水路運輸服務 |
3% |
|
3 |
航空運輸服務 |
3% |
|
4 |
管道運輸服務 |
3% |
|
5 |
郵政普遍服務 |
3% |
|
6 |
郵政特殊服務 |
3% |
|
7 |
其他郵政服務 |
3% |
|
8 |
基礎電信服務 |
3% |
|
9 |
增值電信服務 |
3% |
|
10 |
工程服務 |
3% |
|
11 |
安裝服務 |
3% |
|
12 |
修繕服務 |
3% |
|
13 |
裝飾服務 |
3% |
|
14 |
其他建築服務 |
3% |
|
15 |
貸款服務 |
3% |
|
16 |
直接收費金融服務 |
3% |
|
17 |
保險服務 |
3% |
|
18 |
金融商品轉讓 |
3% |
|
19 |
研發和技術服務 |
3% |
|
20 |
信息技術服務 |
3% |
|
21 |
文化創意服務 |
3% |
|
22 |
物流輔助服務 |
3% |
|
23 |
有形動產租賃服務 |
3% |
|
24 |
不動產租賃服務 |
5% |
|
25 |
鑒證谘詢服務 |
3% |
|
26 |
廣播影視服務 |
3% |
|
27 |
商務輔助服務 |
3% |
|
28 |
其他現代服務 |
3% |
|
29 |
文化體育服務 |
3% |
|
30 |
教育醫療服務 |
3% |
|
31 |
旅遊娛樂服務 |
3% |
|
32 |
餐飲住宿服務 |
3% |
|
33 |
居民日常服務 |
3% |
|
34 |
其他生活服務 |
3% |
|
35 |
銷售無形資產 |
3% |
|
36 |
轉讓土地使用權 |
3% |
|
37 |
銷售不動產 |
5% |
|
38 |
銷售 貨物 |
3% |
|
39 |
糧食、食用植物油 |
3% |
|
40 |
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品 |
3% |
|
41 |
圖書、報紙、雜誌 |
3% |
|
42 |
飼料、化肥、農藥、農機、農膜 |
3% |
|
43 |
農谈球吧-体育赛事 |
3% |
|
44 |
音像製品 |
3% |
|
45 |
電子出版物 |
3% |
|
46 |
二甲醚 |
3% |
|
47 |
國務院規定的其他貨物 |
3% |
|
48 |
加工、修理修配勞務 |
3% |
|
49 |
一般納稅人提供建築服務選擇適用簡易計稅辦法 |
3% |
|
50 |
小規模納稅人轉讓其取得的不動產 |
5% |
|
51 |
個人轉讓其購買的住房 |
5% |
|
52 |
房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的 |
5% |
|
53 |
房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目 |
5% |
|
54 |
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法的 |
5% |
|
55 |
單位和個體工商戶出租不動產（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額） |
5% |
|
56 |
其他個人出租不動產（出租住房減按1.5%計算應納稅額） |
5% |
|
57 |
一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法計稅的 |
5% |
3、增值稅適用扣除率表
|
序號 |
稅目 |
增值稅扣除率 |
|
1 |
購進農谈球吧-体育赛事（除以下第二項外） |
10%的扣除率計算進項稅額 |
|
2 |
購進用於生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農谈球吧-体育赛事 |
12%的扣除率計算進項稅額 |
公司簡介About Us
